速配

   聽到幾個冷笑話與IFRS有關的，一個是為什麼有人說2012世界末日要來臨呢?因為要採用IFRS啦。又有人說，以前學會計的面臨兩個命運，不是進修就是退休，因為IFRS要來啦。

   IFRS有些像洪水猛獸呢?

   上週有個研討會馬嘉應教授說的還挺中肯的，其實IFRS改變也沒有那麼大，雖然一些原則有變動，但傳統的會計確包括許多細節，所以過去學過會計的其實仍然是很有用的。

    不過IFRS的確有許多特點和傳統的會計觀念不太相同的，能夠掌握這些精神對於了解IFRS應有相當幫助，這裡稍微做些介紹。

    首先是IFRS重視principle based 而傳統(美國?)的主要是rule based，這點學會計的大概都耳熟能詳。有人關心以後一致性和可比較性會喪失。而糗以後考試或實務上有更多判斷問題，過去只要求標準答案(假平等?)的同學，老師或政府官員，會很不適應說。未來有爭議是否要到法院解決，也有人關心其可能性。

   其次是IFRS注重fair value，這點當然爭議更多，什麼是合理的公平價值，市場的還是使用的，現在的市場價值真的就是最合理的公平價值?可能因為炒作使現在市場價格過高?還是因為短期流動性讓現在的市場價格低估?都是實務上會遇到的問題。不過，至少攸關性是大家逐漸重視的課題了。

   第三是IFRS相對上更重視Balance sheet method，全含所得(comprehensive income)是個利子，以前較重視因為經營收益所帶給股東的利益，但隨著經濟環境改變或是企業與報導個體改變，權益的變動受到更大的重視。

   再來是嚴謹的考量component(組成要素) accounting相關議題，就是把交易或項目還是事件考慮得更為詳細，包括資產的重大維修，除役成本，銷貨時的信用風險等等，都納入可能考量。這部分的困難大致是對未來的預期要估算得更為精準。

  第五是揭露的要求或是transprncy的要求增加，因為前面既然預測的或是原則的規範較多，那麼相關的假設有些是定性的也有加強的空間。

  最後是Management approach的觀點，也就是財務會計要求有更多更多部分與管理會計相同，因為希望投資人看到的與管理當局看到的部要相差太遠。這部分當然也有取捨與爭議，因為，看到財務報表的不只是投資人，還有競爭著啊!

   不過至少若能掌握以上幾點原則，在分析IFRS實務上不至於有見樹不見林的缺失，值得更深入的了解。